1.法律优位原则

法(fa)(fa)(fa)律(lv)的(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)(xiao)力(li)(li)高于行(xing)政(zheng)(zheng)立法(fa)(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)(xiao)力(li)(li)，还可进一步推论为税(shui)收行(xing)政(zheng)(zheng)法(fa)(fa)(fa)规(gui)(gui)的(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)(xiao)力(li)(li)优(you)于税(shui)收行(xing)政(zheng)(zheng)规(gui)(gui)章的(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)(xiao)力(li)(li)，效(xiao)(xiao)(xiao)力(li)(li)低(di)的(de)(de)(de)(de)(de)税(shui)法(fa)(fa)(fa)与效(xiao)(xiao)(xiao)力(li)(li)高的(de)(de)(de)(de)(de)税(shui)法(fa)(fa)(fa)发(fa)生冲突时(shi)，效(xiao)(xiao)(xiao)力(li)(li)低(di)的(de)(de)(de)(de)(de)税(shui)法(fa)(fa)(fa)即是(shi)无效(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)。

提示：

税收(shou)(shou)法律＞税收(shou)(shou)法规(gui)(gui)＞税收(shou)(shou)规(gui)(gui)章。

2.法律不溯及既往原则

新法(fa)(fa)实施后，新法(fa)(fa)实施之(zhi)前(qian)人们(men)的(de)行为不适用(yong)新法(fa)(fa)，而只(zhi)沿用(yong)旧法(fa)(fa)。

3.新法优于旧法原则

也称后法(fa)优于(yu)先法(fa)原则，新、旧(jiu)法(fa)对同一事项有(you)不同规定时，新法(fa)的(de)效力(li)优于(yu)旧(jiu)法(fa)。

提示：

什么时候(hou)的“事(shi)”，用什么时候(hou)的“法”。

4.特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别(bie)订有(you)一般(ban)和特(te)别(bie)规(gui)定(ding)(ding)时，特(te)别(bie)规(gui)定(ding)(ding)的效(xiao)力高(gao)于一般(ban)规(gui)定(ding)(ding)的效(xiao)力。

提示：特(te)(te)别法(fa)(fa)优于普通法(fa)(fa)原则打破(po)了税(shui)法(fa)(fa)效(xiao)力(li)等(deng)级(ji)的(de)限(xian)制，即(ji)居于特(te)(te)别法(fa)(fa)地位级(ji)别较(jiao)低(di)的(de)税(shui)法(fa)(fa)，其效(xiao)力(li)可以高(gao)于作为普通法(fa)(fa)的(de)级(ji)别较(jiao)高(gao)的(de)税(shui)法(fa)(fa)。

5.实体从旧、程序从新原则

实(shi)体(ti)法不具备溯(su)及力，而程序法在特定(ding)条件(jian)下具备一定(ding)溯(su)及力。

案例1：

某纳(na)(na)税(shui)(shui)人2016年(nian)5月之前为营业(ye)税(shui)(shui)纳(na)(na)税(shui)(shui)人，之后为增值(zhi)税(shui)(shui)纳(na)(na)税(shui)(shui)人，企(qi)业(ye)自查发现(xian)其2016年(nian)1月有(you)一笔收入需要(yao)补税(shui)(shui)，按税(shui)(shui)法规定应(ying)向税(shui)(shui)务(wu)机(ji)关补缴营业(ye)税(shui)(shui)，则(ze)体现(xian)了(le)“实(shi)体从旧”原则(ze)。

案例2：

2001年5月起实施(shi)的(de)《中华人(ren)民共和国税收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管理法》要求企(qi)业不论是(shi)在2001年5月之前(qian)还(hai)是(shi)之后开立(li)的(de)全部(bu)银行账(zhang)户，都需(xu)要向主管税务机关进行备(bei)案，则(ze)体现了“程序从新”原则(ze)。

6.程序优于实体原则

在税收争讼发生时(shi)，程序法优(you)于实体(ti)法，以保证国家课(ke)税权(quan)的实现。

解释：

程序优于实(shi)体原则(ze)是(shi)关(guan)于税收(shou)争议(yi)诉(su)(su)讼(song)的(de)原则(ze)。纳(na)(na)税人(ren)通过税务(wu)(wu)(wu)行(xing)政(zheng)复议(yi)或税务(wu)(wu)(wu)行(xing)政(zheng)诉(su)(su)讼(song)寻(xun)求(qiu)法律(lv)保护的(de)前提(ti)条件之一，是(shi)必须事先履行(xing)税务(wu)(wu)(wu)行(xing)政(zheng)执法机(ji)关(guan)认定的(de)纳(na)(na)税义(yi)务(wu)(wu)(wu)，而不管(guan)这项纳(na)(na)税义(yi)务(wu)(wu)(wu)实(shi)际上是(shi)否完全发生。否则(ze)，税务(wu)(wu)(wu)行(xing)政(zheng)复议(yi)机(ji)关(guan)或司法机(ji)关(guan)对纳(na)(na)税人(ren)的(de)申诉(su)(su)不予受理。