审计风险

情境导入：

小龙女(nv)：包(bao)大人，一直听(ting)说我们(men)现在做的(de)是风险(xian)导向审计(ji)，什么是风险(xian)导向审计(ji)呢？

包大人：说起风险导(dao)向审计，那要说一下审计的发(fa)展史了。

（一）关于风险导向审计

账项基础审计（详细审计）

在(zai)审计发展的早(zao)期（20世纪初以前），由(you)于企业组织结构简(jian)单，业务性质单一，注册会(hui)(hui)计师的审计主要是为(wei)了满足财产(chan)所(suo)有者(zhe)对(dui)会(hui)(hui)计核算进(jin)行(xing)独(du)立检查，促使受托(tuo)责任(ren)人（通常为(wei)经(jing)理或下属）在(zai)授(shou)权经(jing)营过程(cheng)中做出诚实(shi)、可靠的行(xing)为(wei)。

注(zhu)册(ce)会计(ji)(ji)师获(huo)取审(shen)计(ji)(ji)证据(ju)的(de)方(fang)法(fa)比较(jiao)简单(dan)，包括检查(cha)支(zhi)持凭证，评估报(bao)告资产的(de)价值（通常是成本(ben)），确定受托责任人对(dui)存货购(gou)买和(he)发出核算的(de)正确性。当时的(de)注(zhu)册(ce)会计(ji)(ji)师在整个审(shen)计(ji)(ji)过程中，约四分之三的(de)时间花费在合(he)计(ji)(ji)和(he)过账(zhang)上。注(zhu)册(ce)会计(ji)(ji)师将大部分精(jing)力投向会计(ji)(ji)凭证和(he)账(zhang)簿(bu)的(de)详(xiang)细检查(cha)，因(yin)此，此时的(de)审(shen)计(ji)(ji)方(fang)法(fa)是详(xiang)细审(shen)计(ji)(ji)，又(you)称账(zhang)项基础审(shen)计(ji)(ji)方(fang)法(fa)。

查账，查账，我查到天(tian)亮

制度基础审计（面向制度的审计）

60年代开始通行的(de)(de)审计(ji)方法，以评价(jia)被审单位(wei)现行内部控(kong)制(zhi)制(zhi)度在保证其(qi)会计(ji)数据真实、正确、完整(zheng)方面(mian)的(de)(de)可靠性为基础，确定(ding)正确性测试程序的(de)(de)性质、范围(wei)、深(shen)度和时(shi)间(jian)安(an)排，以便有(you)效地收集(ji)审计(ji)证据的(de)(de)一种(zhong)审计(ji)方法。

制度基(ji)础审(shen)计(ji)的(de)(de)特(te)点(dian)是：它把被审(shen)单位(wei)现行的(de)(de)内(nei)部(bu)控制制度作为审(shen)计(ji)的(de)(de)起点(dian)和重点(dian)，着重于从根本上(shang)研究和评(ping)价会(hui)计(ji)数(shu)据赖(lai)以(yi)产生的(de)(de)条件而不拘泥于个别会(hui)计(ji)数(shu)据的(de)(de)复(fu)核和检查，把审(shen)计(ji)人员的(de)(de)精力和注意(yi)力从繁浩的(de)(de)会(hui)计(ji)数(shu)据中摆脱出来(lai)，大大地提高了审(shen)计(ji)工作的(de)(de)质(zhi)量和效率(lv)。

内部控制固有局限性的存在较大程度上限制了制度基础审计的实施效果（如管理层舞弊）

风险导向审计（商业基础审计）

起源：

世(shi)纪初财务欺诈案的(de)(de)(de)不(bu)断出现，导致了社会(hui)对审(shen)(shen)计(ji)(ji)职业(ye)极度怀(huai)疑，审(shen)(shen)计(ji)(ji)师的(de)(de)(de)诉讼风险不(bu)断加大，意识到(dao)审(shen)(shen)计(ji)(ji)风险与企(qi)业(ye)经(jing)营风险是(shi)不(bu)可分(fen)割的(de)(de)(de)，威胁企(qi)业(ye)经(jing)营的(de)(de)(de)风险也(ye)是(shi)影响审(shen)(shen)计(ji)(ji)风险的(de)(de)(de)来源，因(yin)而，有效的(de)(de)(de)审(shen)(shen)计(ji)(ji)需要(yao)对企(qi)业(ye)所(suo)处的(de)(de)(de)社会(hui)环(huan)境等进行(xing)深入的(de)(de)(de)了解(jie)，要(yao)求审(shen)(shen)计(ji)(ji)人员(yuan)更多地理解(jie)企(qi)业(ye)的(de)(de)(de)经(jing)营，形(xing)成了以企(qi)业(ye)经(jing)营风险评价为中心(xin)的(de)(de)(de)风险导向审(shen)(shen)计(ji)(ji)。

核心思想(xiang)——以风险为导(dao)向(xiang)的一种审(shen)计方法(fa)。

企(qi)业有什么风(feng)险通常在报表中会(hui)体(ti)现出来

财务报表是企业经(jing)营(ying)的答(da)卷(juan)

定义：

指注(zhu)册会计(ji)(ji)师以审计(ji)(ji)风险(xian)模型为基础进行的(de)审计(ji)(ji)，以战(zhan)略观(guan)和(he)系统观(guan)思想指导(dao)重大错报风险(xian)评估和(he)整个(ge)审计(ji)(ji)流程。即通(tong)过综合评价经营(ying)风险(xian)以确定实质性(xing)测(ce)试的(de)范(fan)围、时(shi)间和(he)程序的(de)审计(ji)(ji)方法。

“黄金72小时”

救援界(jie)认(ren)为，灾(zai)难发(fa)生之后存在一个“黄金72小时(shi)”，在此时(shi)间段内(nei)，灾(zai)民的存活率(lv)极高。每多挖一块土，多掘一分地，都(dou)可以给伤者透气和生命的机会。

在世界各(ge)地(di)历(li)次大(da)地(di)震(zhen)中(zhong)，72小时内的(de)国际化救(jiu)援是(shi)最有效的(de)救(jiu)援方式。