为落实《中华(hua)人(ren)民共和国耕地(di)占(zhan)(zhan)用税法(fa)》（以下(xia)简(jian)称(cheng)《耕地(di)占(zhan)(zhan)用税法(fa)》）及《中华(hua)人(ren)民共和国耕地(di)占(zhan)(zhan)用税法(fa)实施办法(fa)》（以下(xia)简(jian)称(cheng)《实施办法(fa)》），规范耕地(di)占(zhan)(zhan)用税征收(shou)管理，现就有关事项公告(gao)如下(xia)：

一(yi)(yi)、耕地(di)(di)(di)占用税(shui)以纳税(shui)人(ren)实(shi)际占用的(de)属于耕地(di)(di)(di)占用税(shui)征税(shui)范围的(de)土地(di)(di)(di)（以下简称“应(ying)税(shui)土地(di)(di)(di)”）面积为计税(shui)依(yi)据，按(an)应(ying)税(shui)土地(di)(di)(di)当地(di)(di)(di)适用税(shui)额计税(shui)，实(shi)行一(yi)(yi)次性征收(shou)。

耕地占用(yong)税(shui)计算公式为：应纳税(shui)额(e)=应税(shui)土地面积×适(shi)用(yong)税(shui)额(e)。

应税土(tu)地面(mian)积包括经(jing)批准(zhun)占用(yong)(yong)面(mian)积和未(wei)经(jing)批准(zhun)占用(yong)(yong)面(mian)积，以平方米(mi)为单位(wei)。

当地(di)适(shi)用税(shui)额(e)是(shi)指省、自治(zhi)区、直辖市人民代(dai)表大会(hui)常务委员会(hui)决(jue)定的应(ying)税(shui)土地(di)所在地(di)县级(ji)行(xing)(xing)政区的现行(xing)(xing)适(shi)用税(shui)额(e)。

二(er)、按照《耕(geng)地占用(yong)税法》第(di)六条规定，加按百(bai)分之一百(bai)五十征收耕(geng)地占用(yong)税的(de)计算(suan)公式为：应纳税额(e)=应税土地面积×适用(yong)税额(e)×百(bai)分之一百(bai)五十。

三、按照(zhao)《耕地占(zhan)用(yong)(yong)税(shui)法(fa)》及《实施办(ban)法(fa)》的规定，免征(zheng)、减征(zheng)耕地占(zhan)用(yong)(yong)税(shui)的部分项(xiang)目按以(yi)下口径执行：

（一）免税的(de)军(jun)(jun)(jun)(jun)事设施，是指(zhi)(zhi)《中华(hua)人民共和国军(jun)(jun)(jun)(jun)事设施保护法》第(di)二条所列建筑物、场地(di)和设备。具体包括：指(zhi)(zhi)挥机关，地(di)面和地(di)下的(de)指(zhi)(zhi)挥工(gong)程、作战工(gong)程；军(jun)(jun)(jun)(jun)用(yong)(yong)(yong)机场、港(gang)口、码(ma)头(tou)；营区(qu)、训练场、试验场；军(jun)(jun)(jun)(jun)用(yong)(yong)(yong)洞库、仓库；军(jun)(jun)(jun)(jun)用(yong)(yong)(yong)通(tong)信、侦(zhen)察、导航(hang)、观测台站(zhan)，测量、导航(hang)、助航(hang)标志；军(jun)(jun)(jun)(jun)用(yong)(yong)(yong)公路(lu)、铁路(lu)专(zhuan)用(yong)(yong)(yong)线，军(jun)(jun)(jun)(jun)用(yong)(yong)(yong)通(tong)信、输(shu)电线路(lu)，军(jun)(jun)(jun)(jun)用(yong)(yong)(yong)输(shu)油、输(shu)水管道；边防、海防管控设施；国务(wu)院和中央军(jun)(jun)(jun)(jun)事委员会规定的(de)其他军(jun)(jun)(jun)(jun)事设施。

（二(er)）免税的(de)(de)(de)社会(hui)福利机(ji)构(gou)，是指依法登记的(de)(de)(de)养老服(fu)务机(ji)构(gou)、残疾人(ren)服(fu)务机(ji)构(gou)、儿童(tong)福利机(ji)构(gou)及救助管理机(ji)构(gou)、未成年人(ren)救助保(bao)护机(ji)构(gou)内(nei)专门为(wei)老年人(ren)、残疾人(ren)、未成年人(ren)及生(sheng)活无(wu)着的(de)(de)(de)流浪乞讨人(ren)员提供养护、康复、托管等服(fu)务的(de)(de)(de)场所(suo)。

养(yang)老(lao)服务(wu)(wu)机(ji)构，是指为老(lao)年(nian)(nian)人(ren)提供养(yang)护、康(kang)复、托(tuo)管等(deng)(deng)服务(wu)(wu)的老(lao)年(nian)(nian)人(ren)社(she)会(hui)福(fu)利(li)机(ji)构。具体包括(kuo)老(lao)年(nian)(nian)社(she)会(hui)福(fu)利(li)院、养(yang)老(lao)院（或老(lao)人(ren)院）、老(lao)年(nian)(nian)公寓、护老(lao)院、护养(yang)院、敬老(lao)院、托(tuo)老(lao)所、老(lao)年(nian)(nian)人(ren)服务(wu)(wu)中心(xin)等(deng)(deng)。

残疾(ji)(ji)人(ren)(ren)服务机(ji)(ji)构，是指为(wei)残疾(ji)(ji)人(ren)(ren)提(ti)供养护、康复、托管等(deng)服务的(de)社(she)会福(fu)利机(ji)(ji)构。具(ju)体(ti)包括(kuo)为(wei)肢体(ti)、智力、视力、听力、语言、精神(shen)方面有残疾(ji)(ji)的(de)人(ren)(ren)员提(ti)供康复和功能补(bu)偿的(de)辅助器具(ju)，进行康复治疗、康复训练(lian)，承担(dan)教育、养护和托管服务的(de)社(she)会福(fu)利机(ji)(ji)构。

儿童(tong)(tong)(tong)福(fu)利(li)机(ji)(ji)构(gou)，是指为孤、弃(qi)、残儿童(tong)(tong)(tong)提供养(yang)护、康(kang)复(fu)、医疗、教育、托管等(deng)服务的儿童(tong)(tong)(tong)社(she)会福(fu)利(li)服务机(ji)(ji)构(gou)。具(ju)体包括儿童(tong)(tong)(tong)福(fu)利(li)院、社(she)会福(fu)利(li)院、SOS儿童(tong)(tong)(tong)村、孤儿学(xue)校、残疾儿童(tong)(tong)(tong)康(kang)复(fu)中心、社(she)区特(te)教班等(deng)。

社会救助机(ji)(ji)构，是指为生活无着的流浪乞讨人员提供(gong)寻亲(qin)、医疗、未(wei)成(cheng)年人教育、离站(zhan)等服务的救助管理机(ji)(ji)构。具(ju)体包括县(xian)级以上人民政(zheng)府设立的救助管理站(zhan)、未(wei)成(cheng)年人救助保护(hu)中心等专门机(ji)(ji)构。

（三）免税的医(yi)疗(liao)机构(gou)，是指县级以(yi)上人民政府卫(wei)生健康行(xing)政部门批准设立(li)的医(yi)疗(liao)机构(gou)内专(zhuan)门从事疾病诊断、治疗(liao)活动的场(chang)所及其配(pei)套设施。

（四(si)）减(jian)税的(de)(de)(de)公(gong)路(lu)(lu)线路(lu)(lu)，是指(zhi)经批(pi)准建(jian)设的(de)(de)(de)国道(dao)(dao)、省道(dao)(dao)、县道(dao)(dao)、乡道(dao)(dao)和(he)属于农村(cun)(cun)公(gong)路(lu)(lu)的(de)(de)(de)村(cun)(cun)道(dao)(dao)的(de)(de)(de)主体(ti)工(gong)程以及(ji)两(liang)侧边沟或(huo)者截水沟。具体(ti)包括高速(su)公(gong)路(lu)(lu)、一级(ji)公(gong)路(lu)(lu)、二级(ji)公(gong)路(lu)(lu)、三级(ji)公(gong)路(lu)(lu)、四(si)级(ji)公(gong)路(lu)(lu)和(he)等外公(gong)路(lu)(lu)的(de)(de)(de)主体(ti)工(gong)程及(ji)两(liang)侧边沟或(huo)者截水沟。

四、根(gen)据(ju)《耕(geng)地(di)(di)占(zhan)(zhan)用(yong)(yong)(yong)税(shui)(shui)(shui)法(fa)》第八条的(de)规定，纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)人改变(bian)(bian)原(yuan)占(zhan)(zhan)地(di)(di)用(yong)(yong)(yong)途(tu)(tu)，需要补缴耕(geng)地(di)(di)占(zhan)(zhan)用(yong)(yong)(yong)税(shui)(shui)(shui)的(de)，其纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)义务发(fa)生时(shi)间(jian)为改变(bian)(bian)用(yong)(yong)(yong)途(tu)(tu)当(dang)日,具体为：经(jing)批(pi)准改变(bian)(bian)用(yong)(yong)(yong)途(tu)(tu)的(de)，纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)义务发(fa)生时(shi)间(jian)为纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)人收到(dao)批(pi)准文件的(de)当(dang)日；未经(jing)批(pi)准改变(bian)(bian)用(yong)(yong)(yong)途(tu)(tu)的(de)，纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)义务发(fa)生时(shi)间(jian)为自(zi)然资源主管部(bu)门认(ren)定纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)人改变(bian)(bian)原(yuan)占(zhan)(zhan)地(di)(di)用(yong)(yong)(yong)途(tu)(tu)的(de)当(dang)日。

五、未经批准占(zhan)用应税土地的纳税人，其纳税义(yi)务(wu)发生(sheng)时间为自然资源主管部门认定其实际占(zhan)地的当日。

六、耕地占用(yong)税实行全(quan)国统一的纳(na)税申报表（见附件）。

七(qi)、耕地占(zhan)用(yong)税纳(na)(na)税人依法纳(na)(na)税申报(bao)时，应填报(bao)《耕地占(zhan)用(yong)税纳(na)(na)税申报(bao)表(biao)》，同时依占(zhan)用(yong)应税土地的不同情形分别提(ti)交下列材料：

（一）农用(yong)(yong)地转(zhuan)用(yong)(yong)审批(pi)文件复(fu)印件；

（二）临时(shi)占(zhan)用耕地批准文件复(fu)印件；

（三）未经(jing)批准(zhun)占(zhan)用应税土地的(de)，应提供实(shi)际占(zhan)地的(de)相(xiang)关证(zheng)明材料复印件。

其中(zhong)第(di)（一(yi)）项和(he)第(di)（二）项，纳(na)税人提交(jiao)的(de)(de)批准文(wen)书信息(xi)能够通过政府信息(xi)共享获取的(de)(de)，纳(na)税人只需要提供(gong)上述(shu)材料的(de)(de)名称(cheng)、文(wen)号、编(bian)码等信息(xi)供(gong)查询验证，不再提交(jiao)材料复印(yin)件。

八、主管税(shui)务机关(guan)接收纳税(shui)人申报资(zi)料后(hou)，应审(shen)(shen)核资(zi)料是否(fou)齐全、是否(fou)符合(he)法定形式、填写内容是否(fou)完整、项目(mu)间逻辑(ji)关(guan)系(xi)是否(fou)相符。审(shen)(shen)核无误的即时受(shou)理；审(shen)(shen)核发现问题(ti)的当场一次性告知应补正资(zi)料或不(bu)予受(shou)理原(yuan)因。

九、耕地(di)占用税(shui)减(jian)免优惠实(shi)行(xing)(xing)“自行(xing)(xing)判别(bie)、申(shen)(shen)报(bao)(bao)享受、有关(guan)资料留存(cun)备(bei)查”办理方式。纳(na)税(shui)人根(gen)据政策规定自行(xing)(xing)判断是否符合优惠条件(jian)(jian)，符合条件(jian)(jian)的，纳(na)税(shui)人申(shen)(shen)报(bao)(bao)享受税(shui)收优惠，并将有关(guan)资料留存(cun)备(bei)查。纳(na)税(shui)人对留存(cun)材料的真实(shi)性和合法性承担法律责任。

符合耕(geng)地占用税(shui)减免条件的纳税(shui)人，应(ying)留存下列材(cai)料(liao)：

（一）军事设施占(zhan)用应税(shui)土地(di)的证明材料；

（二(er)）学校、幼儿园(yuan)、社(she)会福利机构、医疗(liao)机构占用(yong)应(ying)税土地的(de)证明材料；

（三）铁路(lu)线路(lu)、公路(lu)线路(lu)、飞(fei)机(ji)场跑(pao)道、停机(ji)坪、港口、航道、水(shui)利工程占用应(ying)税(shui)土地的证明(ming)材料；

（四）农村居(ju)民建(jian)房占用土地及其(qi)他相关证明材料；

（五）其他减(jian)免耕地占用税(shui)情(qing)形的证明材料。

十、纳税人(ren)符(fu)合《耕地占(zhan)用税法》第十一条、《实施办法》第十九条的(de)规定申请退税的(de)，纳税人(ren)应提供身份证明(ming)查验(yan)，并(bing)提交(jiao)以(yi)下材料复(fu)印件：

（一）税收缴款书、税收完税证明；

（二）复(fu)垦(ken)验收合格确认书。

十一、纳(na)税(shui)人(ren)、建(jian)(jian)设用(yong)地人(ren)符合《实施办法》第二十九条(tiao)规定共同(tong)申(shen)请退(tui)税(shui)的，纳(na)税(shui)人(ren)、建(jian)(jian)设用(yong)地人(ren)应提供身份(fen)证明查(cha)验，并提交以(yi)下材料复印件(jian)：

(一)纳(na)税人应提交税收(shou)(shou)缴(jiao)款书、税收(shou)(shou)完税证明；

(二)建设用地人应(ying)提交(jiao)使(shi)用耕地用途符合(he)免税规(gui)定的证明材料。

十二、本公(gong)(gong)告(gao)自(zi)2019年9月(yue)1日(ri)起施行。《国(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)(wu)总(zong)局(ju)关(guan)于(yu)农业税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、牧业税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、耕(geng)地(di)占(zhan)用税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、契税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)征(zheng)收管(guan)(guan)理暂参照〈中华人民共和(he)国(guo)(guo)(guo)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收征(zheng)收管(guan)(guan)理法〉执行的(de)通知(zhi)(zhi)》（国(guo)(guo)(guo)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)发(fa)(fa)(fa)〔2001〕110号）、《国(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)(wu)总(zong)局(ju)关(guan)于(yu)耕(geng)地(di)占(zhan)用税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)征(zheng)收管(guan)(guan)理有关(guan)问题的(de)通知(zhi)(zhi)》（国(guo)(guo)(guo)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)发(fa)(fa)(fa)〔2007〕129号）、《国(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)(wu)总(zong)局(ju)关(guan)于(yu)发(fa)(fa)(fa)布〈耕(geng)地(di)占(zhan)用税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)管(guan)(guan)理规(gui)程（试(shi)行）〉的(de)公(gong)(gong)告(gao)》（国(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)(wu)总(zong)局(ju)公(gong)(gong)告(gao)2016年第2号发(fa)(fa)(fa)布，国(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)(wu)总(zong)局(ju)公(gong)(gong)告(gao)2018年第31号修(xiu)改）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2019年(nian)8月30日