中华人民(min)共和国(guo)耕地(di)占用税(shui)法(fa)（2018年(nian)12月(yue)29日第十三届全国(guo)人民(min)代表大(da)会(hui)常务(wu)委员会(hui)第七次会(hui)议通(tong)过）

第(di)一条　为了合理利(li)用土地(di)资源(yuan)，加强土地(di)管(guan)理，保护耕地(di)，制(zhi)定本法。

第二(er)条　在中(zhong)华人民共和(he)国境内占用(yong)耕地建(jian)(jian)设建(jian)(jian)筑(zhu)物、构筑(zhu)物或者从事(shi)非(fei)农业建(jian)(jian)设的单(dan)位和(he)个人，为耕地占用(yong)税的纳税人，应(ying)当(dang)依(yi)照本法(fa)规定缴纳耕地占用(yong)税。

占用(yong)耕地建设农田(tian)水利设施的，不缴纳耕地占用(yong)税(shui)。

本法所称耕地(di)(di)，是(shi)指(zhi)用于种植(zhi)农作物的土地(di)(di)。

第(di)三条(tiao)　耕地占用(yong)税以纳(na)(na)税人实际占用(yong)的(de)(de)耕地面积为(wei)计税依(yi)据(ju)，按照规定的(de)(de)适用(yong)税额一次性征(zheng)收，应纳(na)(na)税额为(wei)纳(na)(na)税人实际占用(yong)的(de)(de)耕地面积（平方米）乘(cheng)以适用(yong)税额。

第(di)四(si)条(tiao)　耕地占(zhan)用税的税额如下(xia)：

（一）人均耕(geng)地不超(chao)过一亩的地区（以(yi)县、自治县、不设区的市(shi)、市(shi)辖(xia)区为(wei)单位(wei)，下同(tong)），每平(ping)方(fang)米为(wei)十元至五十元；

（二(er)）人均(jun)耕地超过一亩但(dan)不(bu)超过二(er)亩的地区，每(mei)平方米为八元至四十元；

（三(san)）人(ren)均耕地超过二亩(mu)但不(bu)超过三(san)亩(mu)的地区(qu)，每平方米为(wei)六元至三(san)十元；

（四）人均耕地超过(guo)三(san)亩的(de)地区，每平(ping)方米为五元至二十五元。

各(ge)(ge)地(di)(di)区(qu)(qu)(qu)耕地(di)(di)占(zhan)用(yong)税(shui)的适(shi)用(yong)税(shui)额(e)，由省、自(zi)(zi)治区(qu)(qu)(qu)、直(zhi)辖(xia)市人(ren)民(min)政府根据人(ren)均(jun)耕地(di)(di)面积和经济发展等(deng)情况(kuang)，在前款(kuan)规(gui)定(ding)的税(shui)额(e)幅度内提出，报同(tong)级人(ren)民(min)代表(biao)大会(hui)常务(wu)委员(yuan)会(hui)决定(ding)，并报全(quan)国(guo)人(ren)民(min)代表(biao)大会(hui)常务(wu)委员(yuan)会(hui)和国(guo)务(wu)院(yuan)备案。各(ge)(ge)省、自(zi)(zi)治区(qu)(qu)(qu)、直(zhi)辖(xia)市耕地(di)(di)占(zhan)用(yong)税(shui)适(shi)用(yong)税(shui)额(e)的平(ping)均(jun)水(shui)平(ping)，不得低(di)于本法所附《各(ge)(ge)省、自(zi)(zi)治区(qu)(qu)(qu)、直(zhi)辖(xia)市耕地(di)(di)占(zhan)用(yong)税(shui)平(ping)均(jun)税(shui)额(e)表(biao)》规(gui)定(ding)的平(ping)均(jun)税(shui)额(e)。

第五条　在人均耕地(di)低于零(ling)点五亩的地(di)区，省、自治(zhi)区、直(zhi)辖市可以(yi)根据当地(di)经济发展情(qing)况，适当提高(gao)耕地(di)占用(yong)(yong)税(shui)的适用(yong)(yong)税(shui)额，但提高(gao)的部分(fen)不得超过(guo)本法第四条第二(er)款确定的适用(yong)(yong)税(shui)额的百分(fen)之(zhi)五十。具体适用(yong)(yong)税(shui)额按(an)照本法第四条第二(er)款规定的程(cheng)序确定。

第六(liu)条　占用(yong)基(ji)本农田的(de)，应当按照本法(fa)第四条第二款或(huo)者第五(wu)条确(que)定的(de)当地适用(yong)税额(e)，加按百(bai)分(fen)之一百(bai)五(wu)十征收。

第七条　军事设施、学校、幼(you)儿园、社会福(fu)利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

铁路(lu)(lu)(lu)线路(lu)(lu)(lu)、公路(lu)(lu)(lu)线路(lu)(lu)(lu)、飞机场跑道、停(ting)机坪、港口、航道、水利(li)工(gong)程占用耕地(di)，减(jian)按每平方米二元的税(shui)额征收耕地(di)占用税(shui)。

农(nong)(nong)村(cun)居(ju)民在规(gui)定用地(di)标准以(yi)内占(zhan)用耕(geng)(geng)地(di)新(xin)建(jian)自用住宅(zhai)，按(an)照(zhao)当(dang)地(di)适用税额减半征收耕(geng)(geng)地(di)占(zhan)用税；其中农(nong)(nong)村(cun)居(ju)民经批准搬迁(qian)，新(xin)建(jian)自用住宅(zhai)占(zhan)用耕(geng)(geng)地(di)不(bu)超过原宅(zhai)基地(di)面积(ji)的部(bu)分，免征耕(geng)(geng)地(di)占(zhan)用税。

农(nong)村烈士(shi)遗(yi)属(shu)、因公牺牲军人遗(yi)属(shu)、残疾军人以及符合农(nong)村最(zui)低(di)生活保(bao)障条件的农(nong)村居民，在规定用地(di)标准以内新建自用住(zhu)宅，免征耕地(di)占(zhan)用税(shui)。

根据国(guo)民经济和(he)社(she)会发展(zhan)的需要，国(guo)务院可以规定免(mian)征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国(guo)人(ren)民代(dai)表大会常务委员会备案。

第(di)(di)八条(tiao)　依照本法第(di)(di)七条(tiao)第(di)(di)一款、第(di)(di)二款规定免(mian)征(zheng)(zheng)或者(zhe)减(jian)征(zheng)(zheng)耕地(di)占(zhan)用(yong)税后，纳税人改(gai)变原占(zhan)地(di)用(yong)途，不再属于免(mian)征(zheng)(zheng)或者(zhe)减(jian)征(zheng)(zheng)耕地(di)占(zhan)用(yong)税情形的(de)，应当按(an)照当地(di)适用(yong)税额补缴耕地(di)占(zhan)用(yong)税。

第(di)九(jiu)条　耕(geng)地占(zhan)用税由(you)税务机(ji)关负(fu)责征收。

第十条(tiao)　耕(geng)地(di)占用(yong)税的纳(na)(na)税义(yi)务发(fa)生(sheng)时间为纳(na)(na)税人(ren)收到(dao)自然资源主管部门办理(li)占用(yong)耕(geng)地(di)手续的书(shu)面通知的当日(ri)。纳(na)(na)税人(ren)应(ying)当自纳(na)(na)税义(yi)务发(fa)生(sheng)之日(ri)起三十日(ri)内申(shen)报缴纳(na)(na)耕(geng)地(di)占用(yong)税。

自然(ran)资源主管部门凭耕地占(zhan)用税(shui)(shui)完税(shui)(shui)凭证或(huo)者免税(shui)(shui)凭证和其他有关(guan)文件发放建设(she)用地批准书。

第十一(yi)条　纳(na)税(shui)人(ren)(ren)因建设(she)项目施工或者地(di)质勘查(cha)临时占(zhan)用耕地(di)，应当依照本法(fa)的规(gui)定缴纳(na)耕地(di)占(zhan)用税(shui)。纳(na)税(shui)人(ren)(ren)在批准临时占(zhan)用耕地(di)期满之日起一(yi)年(nian)内依法(fa)复(fu)垦(ken)，恢复(fu)种植条件的，全(quan)额退还已经缴纳(na)的耕地(di)占(zhan)用税(shui)。

第十二条(tiao)　占(zhan)用(yong)园地(di)(di)、林地(di)(di)、草地(di)(di)、农(nong)田水(shui)利用(yong)地(di)(di)、养殖(zhi)水(shui)面、渔业水(shui)域滩涂以及其他农(nong)用(yong)地(di)(di)建(jian)(jian)设建(jian)(jian)筑物(wu)、构(gou)筑物(wu)或者从事非农(nong)业建(jian)(jian)设的(de)，依(yi)照本法的(de)规定缴纳耕(geng)地(di)(di)占(zhan)用(yong)税(shui)。

占用(yong)前款规定的(de)农(nong)用(yong)地的(de)，适用(yong)税额(e)可以(yi)适当低于本地区(qu)按照(zhao)本法第(di)四条第(di)二(er)款确定的(de)适用(yong)税额(e)，但(dan)降低的(de)部分不得(de)超过(guo)百分之五十(shi)。具(ju)体适用(yong)税额(e)由省、自(zi)治区(qu)、直(zhi)辖市人(ren)(ren)民政府提出，报同级(ji)人(ren)(ren)民代表大会(hui)常务委员(yuan)会(hui)决定，并报全国(guo)人(ren)(ren)民代表大会(hui)常务委员(yuan)会(hui)和国(guo)务院备案。

占用(yong)本条第一(yi)款(kuan)规定(ding)的(de)农用(yong)地建设(she)(she)直接为农业生产服务的(de)生产设(she)(she)施的(de)，不(bu)缴纳耕地占用(yong)税(shui)。

第十三条　税(shui)务(wu)机关(guan)应当与相关(guan)部门建立耕地占用(yong)(yong)(yong)税(shui)涉税(shui)信息(xi)共享机制(zhi)和工(gong)作配合机制(zhi)。县级以上地方(fang)人(ren)民(min)政(zheng)府自然资源、农业(ye)农村(cun)、水(shui)利等相关(guan)部门应当定期向税(shui)务(wu)机关(guan)提供(gong)农用(yong)(yong)(yong)地转用(yong)(yong)(yong)、临时占地等信息(xi)，协助(zhu)税(shui)务(wu)机关(guan)加强耕地占用(yong)(yong)(yong)税(shui)征收管理。

税(shui)务机(ji)关发现纳税(shui)人(ren)的纳税(shui)申报(bao)数据(ju)资料异常或(huo)者(zhe)纳税(shui)人(ren)未按(an)照规定(ding)期限申报(bao)纳税(shui)的，可以提请(qing)相关部门进行复核(he)，相关部门应当自收(shou)到税(shui)务机(ji)关复核(he)申请(qing)之日起三十日内向税(shui)务机(ji)关出具复核(he)意见(jian)。

第十四条(tiao)　耕地占用税的征收管(guan)理，依照本(ben)法和《中华人民共和国税收征收管(guan)理法》的规定执(zhi)行。

第(di)十五条　纳税人(ren)、税务机关(guan)及(ji)其工作(zuo)人(ren)员违(wei)反本法(fa)(fa)规定(ding)的(de)，依照《中华人(ren)民共和国税收征(zheng)收管(guan)理法(fa)(fa)》和有关(guan)法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)规的(de)规定(ding)追究法(fa)(fa)律(lv)责任。

第十六条　本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日国(guo)务院(yuan)公布的《中华人民(min)共和国(guo)耕地占(zhan)用(yong)税(shui)暂行条例》同时废止。