不包括。职工福利费扣除限额为工资薪金总额14%且不含社保费和公积金。企业所得税费用扣除比例多样，合理工资薪金可全额扣除；工会经费不超工资薪金总额2%扣除；职工教育经费8%内扣除超部分可结转；业务招待费有双限额；广告和业务宣传费分行业有不同比例；公益性捐赠在利润总额12%内扣除等，各项扣除规定明确企业税前扣除范围。
更新时间：2025-10-24 11:17:46 查看全文>>
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职工福利费扣除清单
查看全文>>职工福利费扣除清单主要包括：
一. 为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利
1. 医疗补贴
包括职工供养直系亲属医疗补贴。例如，企业为职工家属报销部分医疗费用，这些费用可以作为职工福利费在规定范围内扣除。
企业内部医务室、职工医疗室等医护人员的工资、医务经费等也属于此范畴。例如，企业支付给医务室医生和护士的工资、购买药品和医疗器械的费用等。
2. 住房补贴
企业向职工发放的住房补贴，用于帮助职工解决住房问题。比如，按照一定标准每月向职工发放住房补贴金，这些补贴可以作为职工福利费扣除。
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福利费的进项税怎么做账
查看全文>>福利费的进项税做账处理主要涉及：
一. 取得增值税发票时的处理
当企业购买用于员工福利的商品或服务，并取得增值税专用发票时，首先需要将发票进行认证。此时，会计分录为：
借：管理费用-职工福利费(或相关科目，如销售费用、制造费用等，根据福利费的实际用途确定)
应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款(或库存现金等支付科目)
二. 发票认证后的处理
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福利费进项转出的分录怎么做
查看全文>>福利费进项转出的会计分录：
一. 基本分录
当企业将外购商品或服务等用于员工福利，且这些商品或服务的进项税额已事先抵扣时，若税法规定不允许抵扣，则需进行进项税额转出。
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
同时，若这些福利费与特定部门相关，如管理部门，则还需通过“管理费用——福利费”科目进行过渡。
借：管理费用——福利费
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计提和发放福利费的会计分录
查看全文>>计提职工福利费会计分录：
借：生产成本
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬-职工福利
发放职工福利费会计分录：
借：应付职工薪酬-职工福利费
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福利费进项税额转出会计分录
查看全文>>企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，不予以抵扣。
借：应交税金-应交增值税-进项税转出
贷：应交税金-应交增值税-进项税
企业用于福利费的进项税可以抵扣吗？
：用于员工福利的增值税发票进项税不可以抵扣。
1、营改增之后，增值税一般纳税人企业，用于员工福利支出，即便是取得了增值税专用发票，也不能凭票抵扣增值税的。
2、如果企业把外购的货物用于职工福利，其购进货物的进项税额不得抵扣，要做进项税额转出的。
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