增值税附加税包括城建税、教育费(fei)附加、地(di)方教育费(fei)附加等(deng)。

城市维护建设税采用地区差别比(bi)例税率(lv)：

1.纳税人所(suo)在(zai)地(di)为市(shi)区的(de)，税率为7%；

2.纳税人所(suo)在地为(wei)县城、镇的，税率为(wei)5%；

3.纳税人所(suo)在地不在市区、县(xian)城或镇(zhen)的，税率为1%。

应纳(na)(na)税(shui)(shui)额(e)=纳(na)(na)税(shui)(shui)人实际缴纳(na)(na)的增值税(shui)(shui)、消费税(shui)(shui)税(shui)(shui)额(e)×适用(yong)税(shui)(shui)率

教(jiao)育费(fei)附加征收(shou)比率是(shi)3%。

《城(cheng)市维护建(jian)设(she)税(shui)暂(zan)行条(tiao)例》对(dui)城(cheng)市维护建(jian)设(she)税(shui)实行地(di)区差别的三(san)档比(bi)例税(shui)率，具体如下。

(l)纳税(shui)人所在地为市(shi)区的(de)，税(shui)率为7%。

(2)纳税人所在(zai)地在(zai)县城、镇的，税率为(wei)5%。

(3)纳税(shui)人所在地不在市区(qu)、县(xian)城或(huo)镇的，税(shui)率为1%。

(4)由受(shou)托方(fang)代征代扣“三税(shui)(shui)”的单(dan)位(wei)和个人，城市(shi)维护建设(she)税(shui)(shui)采用(yong)受(shou)托方(fang)所(suo)在地适用(yong)税(shui)(shui)率。

(5)流(liu)动经(jing)(jing)营无固定(ding)采(cai)购地(di)点的(de)单位和个人，在经(jing)(jing)营地(di)缴纳“三税”的(de)，城市维护建设税采(cai)用经(jing)(jing)营地(di)适用税率(lv)。

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消(xiao)费税(shui)比例税(shui)率计算公式是

应纳税额=销售(shou)额(同类(lei)消费品售(shou)价、组成计税价格)×消费税比例税率

销售额的基本内容(rong)：

销售(shou)额是纳税(shui)人(ren)销售(shou)应税(shui)消(xiao)费品向购买方收取的全部价(jia)款和(he)价(jia)外费用(yong)，包(bao)括(kuo)消(xiao)费税(shui)但不包(bao)括(kuo)增值税(shui)。

价(jia)外(wai)费(fei)用(yong)是指价(jia)外(wai)收取的基(ji)金、集(ji)资费(fei)、返还利润、补(bu)贴(tie)、违约(yue)金(延期付款利息)和(he)手续费(fei)、包装费(fei)、包装物租金、储备费(fei)、优质费(fei)、运输装卸费(fei)、代收款项(xiang)、代垫款项(xiang)以及其他各种性质的价(jia)外(wai)收费(fei)。但(dan)承运部门的运费(fei)发票(piao)开(kai)具给(ji)购货(huo)方(fang)的，纳税人将该项(xiang)发票(piao)转(zhuan)交给(ji)购货(huo)方(fang)的代垫运费(fei)不包括在(zai)(zai)内。同(tong)时符合条件的代为收取的政府性基(ji)金或行政事(shi)业收费(fei)也不包括在(zai)(zai)销售额内。

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消(xiao)费税(shui)定额税(shui)率和比例税(shui)率区别是(shi)什么

免税收入有：

1. 国债利(li)息收入(ru)

2. 符(fu)合条件(jian)的(de)居民企业(ye)之间的(de)股(gu)息、红利等权益性(xing)投资收益。

3. 在(zai)中国境内(nei)设立机构、场(chang)所的非居(ju)民企业从居(ju)民企业取(qu)得(de)与该机构、场(chang)所有实际(ji)联(lian)系(xi)的股息、红利等(deng)权益性投资收益。

4. 符合(he)条件的非营利组织(zhi)的收(shou)入(ru)——非营利组织(zhi)的非营利收(shou)入(ru)

符(fu)合条件的非(fei)营(ying)利组织下(xia)列收(shou)入为(wei)免税(shui)收(shou)入：

(1)接受(shou)其他(ta)单位或者个人捐赠的(de)收入(ru)；

收购(gou)农产品的会计分录：

借：原材料

应(ying)交税费(fei)——应(ying)交增值税(进项(xiang)税额)

贷(dai)：银行存款/库存现金

农产品增值税进(jin)项税额

《农(nong)产品增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)进(jin)项税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额核定扣(kou)(kou)除(chu)(chu)试点实施(shi)办(ban)法》(财税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2012〕38号印发)规(gui)定，农(nong)产品增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)进(jin)项税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额扣(kou)(kou)除(chu)(chu)率为(wei)销(xiao)售(shou)(shou)货物(wu)的适用税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率。39号公告第一条规(gui)定，增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一般纳税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人发生增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)应税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)销(xiao)售(shou)(shou)行为(wei)或者(zhe)进(jin)口货物(wu)，原适用16%税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率的，税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率调整为(wei)13%；原适用10%税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率的，税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率调整为(wei)9%。上述规(gui)定自2019年4月(yue)1日起执行。因此(ci)，2019年4月(yue)1日以(yi)后(hou)，如(ru)果你公司(si)销(xiao)售(shou)(shou)的货物(wu)适用增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率为(wei)13%，则(ze)对应的扣(kou)(kou)除(chu)(chu)率为(wei)13%；如(ru)果销(xiao)售(shou)(shou)的货物(wu)适用增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率为(wei)9%，则(ze)扣(kou)(kou)除(chu)(chu)率为(wei)9%。

免税(shui)农产品会计分录编制方法(fa)：

农产品进项(xiang)税抵扣(kou)怎么(me)计算

一(yi)、一(yi)般(ban)纳税(shui)人(ren)购进已税(shui)农产品—凭票抵扣(kou)进项税(shui)额11%

1、取得增(zeng)值(zhi)税(shui)专用发票或(huo)海(hai)关进(jin)口(kou)增(zeng)值(zhi)税(shui)专用缴款书：法定扣税(shui)凭证上注(zhu)明的(de)增(zeng)值(zhi)税(shui)额(e)为(wei)进(jin)项税(shui)额(e)(11%);

2、取(qu)得(de)小规模纳税人主(zhu)管税局代开(kai)的增值(zhi)税专用发票，以(yi)专票上注明(ming)的金(jin)额和11%扣除率计算进(jin)项(xiang)税额。

【例如(ru)】超市(一般纳税人)从(cong)果(guo)品公(gong)司(小规(gui)模纳税人)购(gou)进水果(guo)后销售(shou)，取得(de)税局代开(kai)增(zeng)值税专用发票(piao):进项税额(e)=专用发票(piao)上注明的不含税销售(shou)额(e)×11%。

二、一般纳(na)税(shui)人购进(jin)免税(shui)农产品—计算抵扣(kou)进(jin)项(xiang)税(shui)额(11%、13%)

1、按11%计算抵扣进项税额

农产品(pin)11%税率(lv)是从2017年7月(yue)1日(ri)开始的。从2018年5月(yue)1日(ri)起，降为(wei)10%。纳(na)税人购进农产品(pin)，原适用(yong)11%扣(kou)除率(lv)的，扣(kou)除率(lv)调整为(wei)10%。

：

将农(nong)(nong)(nong)产(chan)品、天(tian)然气(qi)等增(zeng)值税(shui)税(shui)率从13%降至11%。对农(nong)(nong)(nong)产(chan)品深加工企业购入(ru)农(nong)(nong)(nong)产(chan)品维持原扣(kou)除力度(du)不(bu)变，避免因(yin)进项(xiang)抵(di)扣(kou)减少而增(zeng)加税(shui)负。销售(shou)或进口(kou)下列货(huo)物税(shui)率将从13%降到(dao)11%。