现(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)净(jing)额(e)，是指现(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)入量(liang)(liang)和(he)流(liu)(liu)出(chu)量(liang)(liang)的(de)差额(e)。现(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)净(jing)额(e)在现(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)表主表中的(de)最下面一(yi)栏(lan) “现(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)及现(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)等价物净(jing)增加额(e) ”，企业经(jing)营的(de)现(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)有(you)三(san)种，分别(bie)是经(jing)营活动(dong)产生(sheng)(sheng)的(de)现(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)、投(tou)资(zi)活动(dong)产生(sheng)(sheng)的(de)现(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)、筹资(zi)活动(dong)产生(sheng)(sheng)的(de)现(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)。

现(xian)(xian)(xian)金(jin)流量是(shi)投资项目在其整个寿命期内(nei)(nei)所发生的现(xian)(xian)(xian)金(jin)流出和现(xian)(xian)(xian)金(jin)流入(ru)的全(quan)部资金(jin)收(shou)付数(shu)量。是(shi)评价投资方经济效益的必备(bei)资料。具体内(nei)(nei)容包括(kuo)现(xian)(xian)(xian)金(jin)流出、现(xian)(xian)(xian)金(jin)流入(ru)。

现金流量(liang)计(ji)算三个公式：

1.净(jing)现(xian)金(jin)流量NCF=营业收入-付现(xian)成本-所得(de)税(shui)。

2.净现金流量(liang)=净利润+折(zhe)旧(jiu)=（营(ying)业收入-相关现金流出-折(zhe)旧(jiu)）*（1-税率）+折(zhe)旧(jiu)。

3.支付的各(ge)项税(shui)(shui)(shui)费（不包括(kuo)耕地(di)占用税(shui)(shui)(shui)及(ji)退回的增(zeng)值税(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)税(shui)(shui)(shui)）=损益表(biao)中(zhong)所(suo)得(de)税(shui)(shui)(shui)+主营业务(wu)税(shui)(shui)(shui)金(jin)(jin)及(ji)附加+应交税(shui)(shui)(shui)金(jin)(jin)（应交增(zeng)值税(shui)(shui)(shui)-已交税(shui)(shui)(shui)金(jin)(jin)）（本期损益表(biao)中(zhong)营业收入计(ji)算的各(ge)项税(shui)(shui)(shui)费）。

【举例(li)】：以个(ge)人日常生活(huo)为例(li)，月(yue)(yue)(yue)(yue)初现金1200元，工(gong)资收入(ru)1500元，生活(huo)费(fei)800元，购(gou)买国债1000元。这样(yang)，到了(le)月(yue)(yue)(yue)(yue)末，仍(reng)有现金1200+1500-800-1000=900元，当月(yue)(yue)(yue)(yue)现金流(liu)量净额(e)(e)等于900-1200=-300元，即月(yue)(yue)(yue)(yue)末现金流(liu)量净额(e)(e)比月(yue)(yue)(yue)(yue)初减少300元。但与此同时，资产增(zeng)加了(le)700元（900+1000-1200）。

经(jing)(jing)(jing)营(ying)现金(jin)(jin)流(liu)量(liang)是(shi)(shi)指企(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye)因销售商品或提(ti)供劳务等(deng)营(ying)运活动(dong)以及与此相关的(de)生(sheng)产(chan)性资(zi)产(chan)投(tou)资(zi)活动(dong)产(chan)生(sheng)的(de)现金(jin)(jin)流(liu)量(liang)。经(jing)(jing)(jing)营(ying)现金(jin)(jin)流(liu)量(liang)，代(dai)表(biao)了企(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye)经(jing)(jing)(jing)营(ying)活动(dong)的(de)全部成果，是(shi)(shi)“企(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye)生(sheng)产(chan)的(de)现金(jin)(jin)”，因此又称为“实(shi)体(ti)(ti)经(jing)(jing)(jing)营(ying)现金(jin)(jin)流(liu)量(liang)”简称实(shi)体(ti)(ti)现金(jin)(jin)流(liu)量(liang)。

经(jing)营(ying)(ying)现金(jin)流(liu)量(liang)反映了企业(ye)自身(shen)的造(zao)血(xue)功能。当经(jing)营(ying)(ying)现金(jin)流(liu)量(liang)较(jiao)(jiao)大时(shi)，表明(ming)企业(ye)经(jing)营(ying)(ying)处于良性状态，经(jing)营(ying)(ying)资金(jin)的需(xu)求压力较(jiao)(jiao)小(xiao)(xiao)；相反，当经(jing)营(ying)(ying)现金(jin)流(liu)量(liang)较(jiao)(jiao)小(xiao)(xiao)、甚至为负数时(shi)，表明(ming)企业(ye)存(cun)在潜在的经(jing)营(ying)(ying)风险。

现金流量分类

1、经营现金流量指直(zhi)接进行产品生(sheng)产、商品销(xiao)售或劳务提供的(de)活动，它们是企业取得净(jing)收益的(de)主(zhu)要(yao)交易和(he)事(shi)项(xiang)。

2、投(tou)资现金(jin)流(liu)量是指长期资产的购(gou)建和不包括现金(jin)等价物(wu)范围内(nei)的投(tou)资及其处置活(huo)动(dong)。

3、筹资现金流量(liang)是指导致(zhi)企业资本及债务规(gui)模和构成(cheng)发生变化的活(huo)动(dong)。

点击查(cha)看相(xiang)关知识点推(tui)荐：

经营现金净流量(liang)是什么(me)

现(xian)金流(liu)量(liang)(liang)的分类有经营活(huo)动产(chan)生(sheng)(sheng)的现(xian)金流(liu)量(liang)(liang)、投资活(huo)动产(chan)生(sheng)(sheng)的现(xian)金流(liu)量(liang)(liang)、筹资活(huo)动产(chan)生(sheng)(sheng)的现(xian)金流(liu)量(liang)(liang)。

（一(yi)）经营活动产生的现金流(liu)量

经营活动(dong)：是指企业投资活动(dong)和筹资活动(dong)以外的所(suo)有交易和事项(xiang)。

在(zai)我国，企业经营(ying)活(huo)动产生的现(xian)金流量应当采用直接法填列。

其中：

直接法：是指通过(guo)现金收入和现金支出的主要类别列示经营(ying)活动的现金流量。

（二(er)）投资活(huo)动(dong)产生的(de)现金流量

快速(su)编制现金流量表的方法：

第一步：填“现金及现金等价(jia)物净变(bian)动(dong)情况”

“现金及(ji)现金等价(jia)物净变动情况(kuang)”就(jiu)是(shi)报(bao)表(biao)的最后部分，这里面的数据可以直接(jie)从资产负债(zhai)表(biao)或(huo)总账取得，是(shi)非(fei)常简单而(er)快速的。

通过这一步会(hui)非常快速的(de)得出“现(xian)金(jin)及现(xian)金(jin)等价物净增加额(e)”，这个结果就可以直接(jie)填到主表的(de)“五、现(xian)金(jin)及现(xian)金(jin)等价物净增加额(e)”中，因(yin)为(wei)二者是相等的(de)。

第二(er)步，统计出整个公司的“现金(jin)(jin)流(liu)入”与(yu)“现金(jin)(jin)流(liu)出”的总额，并与(yu)“现金(jin)(jin)及现金(jin)(jin)等价物净(jing)增加额”进行核(he)对。

①对报表期(qi)间(jian)的(de)(de)“库存现金”、“银行(xing)存款”、“其他货币资(zi)金”等涉及现金及现金等价物的(de)(de)总(zong)账会计科目借方、贷(dai)方发生额分别进行(xing)累计，如果平时手工账总(zong)账已经(jing)按照(zhao)期(qi)间(jian)进行(xing)了累计的(de)(de)可(ke)以直接使用。

合(he)(he)同(tong)现金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)特征，合(he)(he)同(tong)现金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)是指(zhi)合(he)(he)同(tong)约(yue)定的(de)(de)(de)、反映(ying)相(xiang)关金(jin)(jin)(jin)融(rong)资产(chan)经济特征的(de)(de)(de)现金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)属性(xing)，企业分类为(wei)以摊余成本(ben)计(ji)量(liang)(liang)的(de)(de)(de)金(jin)(jin)(jin)融(rong)资产(chan)和(he)以公允价(jia)值计(ji)量(liang)(liang)且其(qi)(qi)变(bian)动计(ji)入其(qi)(qi)他综合(he)(he)收(shou)益(yi)的(de)(de)(de)金(jin)(jin)(jin)融(rong)资产(chan)，其(qi)(qi)合(he)(he)同(tong)现金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)特征应当与(yu)基本(ben)借贷(dai)(dai)安排相(xiang)一(yi)(yi)致。如果一(yi)(yi)项(xiang)金(jin)(jin)(jin)融(rong)资产(chan)在特定日期产(chan)生的(de)(de)(de)合(he)(he)同(tong)现金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)仅为(wei)对本(ben)金(jin)(jin)(jin)和(he)以未(wei)偿付(fu)本(ben)金(jin)(jin)(jin)金(jin)(jin)(jin)额为(wei)基础(chu)的(de)(de)(de)利息(xi)的(de)(de)(de)支付(fu)（即符合(he)(he)“本(ben)金(jin)(jin)(jin)加利息(xi)的(de)(de)(de)合(he)(he)同(tong)现金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)特征”），则该金(jin)(jin)(jin)融(rong)资产(chan)的(de)(de)(de)合(he)(he)同(tong)现金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)(liang)特征与(yu)基本(ben)借贷(dai)(dai)安排相(xiang)一(yi)(yi)致。

本金是(shi)指金融资(zi)产(chan)在(zai)初始确认时的(de)公允价值，本金金额(e)可能因(yin)提(ti)前还款等原因(yin)在(zai)金融资(zi)产(chan)的(de)存续期(qi)内发生变动。

利息包括对(dui)(dui)货(huo)币时间(jian)价值、与特定时期未偿付本金金额相关的(de)信用(yong)风(feng)险，以及(ji)其他基本借贷风(feng)险（如流动性风(feng)险）、成本（如管(guan)理费用(yong)）和(he)利润的(de)对(dui)(dui)价。

直接(jie)法(fa)和间(jian)接(jie)法(fa)：编制现(xian)(xian)金(jin)流(liu)量(liang)表(biao)时(shi)，列报经(jing)营活动现(xian)(xian)金(jin)流(liu)量(liang)的(de)方法(fa)有两种：一是直接(jie)法(fa)；一是间(jian)接(jie)法(fa)。工作底稿(gao)法(fa)、T型账户(hu)法(fa)和分(fen)析填(tian)列法(fa)：企业(ye)(ye)可根据业(ye)(ye)务(wu)量(liang)的(de)大小及复杂程度，选(xuan)择(ze)采用(yong)工作底稿(gao)法(fa)、T形账户(hu)法(fa)，或直接(jie)根据有关科目的(de)记录分(fen)析填(tian)列现(xian)(xian)金(jin)流(liu)量(liang)表(biao)。

现金流量表的内(nei)容(rong)包括

正(zheng)表部分和(he)补(bu)充资(zi)料部分。

正表部分反映企业(ye)经营活(huo)动、投资活(huo)动、筹资活(huo)动产生的(de)现金流量及其各项目(mu)流入、流出的(de)总额和净额。

补充资料部分提供将净利润(run)调节为经(jing)营(ying)活动(dong)现金流量(liang)的(de)全部内容，反映企(qi)业一定(ding)时期内影响资产或(huo)负债，但不形成当(dang)期现金收支(zhi)的(de)所(suo)有投资和(he)筹资活动(dong)的(de)信息。

(1)现(xian)金流(liu)(liu)量表：是(shi)指(zhi)反映企业(ye)在一定(ding)会计期间(jian)现(xian)金和(he)现(xian)金等价物流(liu)(liu)入和(he)流(liu)(liu)出的报表。

(2)现(xian)(xian)金(jin)等价(jia)物：是指企业持(chi)有的期(qi)限短、流动(dong)性强、易于转换为已知金(jin)额现(xian)(xian)金(jin)、价(jia)值(zhi)变动(dong)风险(xian)很小的投资。

现金流量(liang)表的(de)结构

现(xian)金(jin)流量表作为以单个企业为会(hui)计(ji)主体(ti)进(jin)行会(hui)计(ji)核算(suan)的(de)(de)结果，分别从母公(gong)司(si)本身和子公(gong)司(si)本身反映(ying)其在一定会(hui)计(ji)期(qi)间(jian)的(de)(de)现(xian)金(jin)流入和现(xian)金(jin)流出。在以个别现(xian)金(jin)流量表为基础计(ji)算(suan)的(de)(de)现(xian)金(jin)流入和现(xian)金(jin)流出项目的(de)(de)加总金(jin)额中，也必然包含有重复计(ji)算(suan)的(de)(de)因(yin)素，因(yin)此，编(bian)制合并现(xian)金(jin)流量表时，也需要将这些重复的(de)(de)因(yin)素予(yu)以剔除。

编(bian)制合并现(xian)金(jin)流量表(biao)时需要进行(xing)抵销处理的(de)项目，主要有：母公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)与(yu)(yu)(yu)(yu)子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)、子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)相(xiang)互(hu)之(zhi)(zhi)间当期(qi)以(yi)现(xian)金(jin)投(tou)(tou)资(zi)(zi)(zi)或(huo)收(shou)(shou)(shou)购股权(quan)增加的(de)投(tou)(tou)资(zi)(zi)(zi)所(suo)产(chan)(chan)(chan)生(sheng)的(de)现(xian)金(jin)流量；母公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)与(yu)(yu)(yu)(yu)子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)、子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)相(xiang)互(hu)之(zhi)(zhi)间当期(qi)取(qu)得(de)投(tou)(tou)资(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)(shou)益收(shou)(shou)(shou)到(dao)的(de)现(xian)金(jin)与(yu)(yu)(yu)(yu)分配股利、利润或(huo)偿(chang)付(fu)(fu)利息支付(fu)(fu)的(de)现(xian)金(jin)；母公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)与(yu)(yu)(yu)(yu)子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)、子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)相(xiang)互(hu)之(zhi)(zhi)间以(yi)现(xian)金(jin)结算债权(quan)与(yu)(yu)(yu)(yu)债务所(suo)产(chan)(chan)(chan)生(sheng)的(de)现(xian)金(jin)流量；母公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)与(yu)(yu)(yu)(yu)子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)、子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)相(xiang)互(hu)之(zhi)(zhi)间当期(qi)销售商品所(suo)产(chan)(chan)(chan)生(sheng)的(de)现(xian)金(jin)流量；母公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)与(yu)(yu)(yu)(yu)子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)、子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)相(xiang)互(hu)之(zhi)(zhi)间处置固定资(zi)(zi)(zi)产(chan)(chan)(chan)、无形(xing)资(zi)(zi)(zi)产(chan)(chan)(chan)和其他(ta)长期(qi)资(zi)(zi)(zi)产(chan)(chan)(chan)收(shou)(shou)(shou)回的(de)现(xian)金(jin)净额与(yu)(yu)(yu)(yu)购建固定资(zi)(zi)(zi)产(chan)(chan)(chan)、无形(xing)资(zi)(zi)(zi)产(chan)(chan)(chan)和其他(ta)长期(qi)资(zi)(zi)(zi)产(chan)(chan)(chan)支付(fu)(fu)的(de)现(xian)金(jin)等(deng)。