持(chi)有(you)至(zhi)到期(qi)(qi)投资指的(de)(de)是到期(qi)(qi)日固定、回收(shou)金额(e)固定或可确(que)定，且企业有(you)明确(que)意图和能(neng)力(li)持(chi)有(you)至(zhi)到期(qi)(qi)的(de)(de)非衍生金融(rong)资产。企业在持(chi)有(you)持(chi)有(you)至(zhi)到期(qi)(qi)投资的(de)(de)会计期(qi)(qi)间，应当按(an)照摊(tan)余成本对持(chi)有(you)至(zhi)到期(qi)(qi)投资进行计量。
更新时间：2019-08-12 14:04:43 查看全文>>
持有至到(dao)期投资(zi)现在是(shi)作(zuo)为以(yi)摊余成本计量的(de)金融(rong)资(zi)产。
金融(rong)(rong)资产(chan)同时符合下列条(tiao)件(jian)的，应当分类(lei)为以摊(tan)余(yu)成(cheng)本计(ji)量的金融(rong)(rong)资产(chan)：
企业管理该(gai)金融资(zi)产的业务模式(shi)是以(yi)收(shou)取合(he)同现(xian)金流量为目标。
企(qi)业(ye)因(yin)持有至到期(qi)投(tou)资(zi)部分(fen)(fen)出售或重分(fen)(fen)类的金(jin)额较(jiao)大，且不属于企(qi)业(ye)会计(ji)准则所允(yun)(yun)许的例外情(qing)况，使该(gai)投(tou)资(zi)的剩(sheng)(sheng)余(yu)部分(fen)(fen)不再适合划分(fen)(fen)为持有至到期(qi)投(tou)资(zi)的，企(qi)业(ye)应当(dang)将该(gai)投(tou)资(zi)的剩(sheng)(sheng)余(yu)部分(fen)(fen)重分(fen)(fen)类为可供出售金(jin)融资(zi)产，并以(yi)公允(yun)(yun)价值(zhi)进行后续计(ji)量。重分(fen)(fen)类日，该(gai)投(tou)资(zi)剩(sheng)(sheng)余(yu)部分(fen)(fen)的账(zhang)面价值(zhi)与其公允(yun)(yun)价值(zhi)之间的差额计(ji)入所有者权益（其他综合收益），在该(gai)可供出售金(jin)融资(zi)产发生减值(zhi)或终止确认时转出，计(ji)入当(dang)期(qi)损益。
(一)持有至到期投(tou)资的初(chu)始计(ji)量
借(jie)：持(chi)有至(zhi)到期投资——成本(ben)(面值)
——利息调整(差额(e)，也(ye)可能在贷方)
应收利(li)息(xi)(已(yi)到付(fu)息(xi)期但(dan)尚(shang)未(wei)领取的利(li)息(xi))
贷：银行存款等
(二(er))持有(you)至到期投资的后(hou)续(xu)计量
借(jie)：应收利息(xi)(xi)(分期(qi)付息(xi)(xi)债券按票面利率计算的利息(xi)(xi))
(一)企业取得的(de)持(chi)有(you)至到期投资
借：持有至(zhi)到(dao)期投资(zi)——成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中(zhong)包含的利息)
持有(you)至到期投资——利息调整(差额，也(ye)可能在贷方)
贷：银行存款等
(二)资(zi)产负债(zhai)表(biao)日计算利息
借：应收利息(xi)(分期付(fu)息(xi)债(zhai)券(quan)按(an)票面利率计算的利息(xi))
长期(qi)债权(quan)投(tou)资按(an)投(tou)资对象不同可(ke)分为长期(qi)债券投(tou)资和其(qi)他长期(qi)债权(quan)投(tou)资。二者从取得(de)到处置在会(hui)计处理(li)上存在的(de)差(cha)异：初始计量。持有期(qi)间。期(qi)末计量。到期(qi)处置。
对于持有至到期(qi)(qi)投资来说(shuo)，摊(tan)(tan)余(yu)成(cheng)本(ben)(ben)就是指账(zhang)面价(jia)值，也可以理解成(cheng)本(ben)(ben)金。账(zhang)面价(jia)值即账(zhang)面余(yu)额(e)扣掉(diao)减值准(zhun)备(bei)的数额(e)。期(qi)(qi)末(mo)摊(tan)(tan)余(yu)成(cheng)本(ben)(ben)=期(qi)(qi)初摊(tan)(tan)余(yu)成(cheng)本(ben)(ben)+本(ben)(ben)期(qi)(qi)计提利息(xi)-本(ben)(ben)期(qi)(qi)收回的利息(xi)和本(ben)(ben)金-本(ben)(ben)期(qi)(qi)计提的减值准(zhun)备(bei)。
持有(you)至(zhi)到(dao)期投资、贷(dai)款和应收款项减值的账务(wu)处(chu)理
1.计提时：
借：资产减值(zhi)损失
贷：持(chi)有至(zhi)到期投资(zi)减值准备等
2.转回时：
非流动资产项(xiang)目都没有“持(chi)有至到期投(tou)资”项(xiang)目了，改成了“债(zhai)权投(tou)资”和(he)“其(qi)他债(zhai)权投(tou)资”。你的理(li)解(jie)是对(dui)(dui)的，这是因为新准则对(dui)(dui)金融资产进行了重新分(fen)类。
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名师讲解持有至到期(qi)投资
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