CPA会计考前(qian)重点学(xue)习笔记——长(zhang)期股权投资核算方法(fa)的转(zhuan)换 上一篇 | 下一篇
2021年注册会计师备考一定不要急于求成(cheng)，要稳扎(zha)稳打学(xue)(xue)(xue)好(hao)基础知识点(dian)(dian)，遇到大量的(de)错题也不要灰心，只要坚持不懈，就一定能有所突破(po)。长期股(gu)权(quan)投资核算方法(fa)的(de)转换是会(hui)计的(de)重(zhong)点(dian)(dian)，为了能够(gou)让同学(xue)(xue)(xue)们更(geng)好(hao)的(de)学(xue)(xue)(xue)习此部分，为此小(xiao)编整理了CPA会(hui)计考前重(zhong)点(dian)(dian)学(xue)(xue)(xue)习笔记(ji)，快来和小(xiao)编一起开始学(xue)(xue)(xue)习吧。更多CPA会计考前重点学习笔记戳我查看＞＞＞
【重要知识(shi)点】
变动(dong)情形 | 个别财务报表 | 合并财务报表 | |
增资(zi) | 公允(yun)价值5%→成本法70% | 非同控： 第一部分(fen)：原股权部分(fen) 借(jie)：长期股(gu)权投(tou)资(zi)（原股权(quan)公允(yun)价值(zhi)） 贷：交(jiao)易性金融资产(chan)——成本/公允价(jia)值(zhi)变动等(deng)（账面价值） 投资收益（原投资的公允(yun)价(jia)值-账面价(jia)值）（先卖后买）（可借(jie)可贷） 第二(er)部分：新增部分投(tou)资(zi)： 借(jie)：长期股权投资（新(xin)增投资(zi)成本） 贷(dai)：银(yin)行存(cun)款等 | |
权(quan)益(yi)法(fa)30%→成(cheng)本(ben)法(fa)70% | 非同(tong)控： （1）借：长(zhang)期(qi)股权投(tou)资（原股权(quan)账(zhang)面+新增(zeng)投资成本(ben)） 贷：长(zhang)期股(gu)权投资(zi)——投资(zi)成本 ——损益调整(zheng)（可借可贷） ——其他综合收益(yi)（可借可贷） ——其他(ta)权益变动(dong)（可借可贷(dai)） 银行存(cun)款等（新增投(tou)资成本(ben)） （2）原投资持有(you)期(qi)间确认的其他综(zong)合收益、资本公积等不结转（处(chu)置时采(cai)用与被投资单位直接处(chu)置该(gai)项(xiang)资产(chan)相同的基础(chu)进(jin)行处(chu)理） | （1）将原账面(mian)价(jia)值调整(zheng)到公允价(jia)值 （2）原投资(zi)核算(suan)期间确认的其他综合收益（可(ke)结转(zhuan)损益(yi)的）、资(zi)本(ben)公积结转到投(tou)资(zi)收(shou)益；与原(yuan)投(tou)资(zi)相(xiang)关的其他综合收(shou)益（不可结转损(sun)益的）转入留存(cun)收益 | |
公允价(jia)值计量5%→权益法30% | 借：长期(qi)股权投资（原股权公允价+新增投资(zi)成本(ben)） 贷：交易(yi)性金融资产等（账面价值） 银行存款等（新增投资的成本） 投资收益(yi)（或借方） | ||
减资 | 权益法30%→公允(yun)价值计量5% | （1）确认有(you)关(guan)股权(quan)投资的处置损(sun)益 借：银行存款 贷：长(zhang)期股权投资——投资成本 ——损益调整 ——其他综合(he)收益 ——其(qi)他(ta)权益变(bian)动 投(tou)资收益 （2）剩余股(gu)权投(tou)资转为以公允价值计量（以交(jiao)易性(xing)金融资产为(wei)例） 借：交(jiao)易(yi)性金融资产等(deng)（公(gong)允价值） 贷：长期股权投(tou)资——投(tou)资成本 ——损(sun)益调整 ——其他综合收益 ——其(qi)他(ta)权益变动= 投资收益(yi) 同时(shi)： 借：其(qi)他(ta)综合收益 贷：投资收益等 或反向 借：资(zi)(zi)本公积——其他(ta)资(zi)(zi)本公积 贷(dai)：投(tou)资(zi)收(shou)益(yi) 或反向(xiang) | |
成本法70%→权益法30% | （1）中(zhong)止确认出售部(bu)分 （2）按(an)照(zhao)新的持股比例视同自取(qu)得投(tou)资时即(ji)采(cai)用(yong)权(quan)益(yi)法核算进行(xing)调整(zheng)（追溯调整） ①调整剩余股权的(de)投(tou)资成本 借：长期股权投资——投资成本 贷：盈余公积 利(li)润(run)分配——未分配利(li)润(run) 营业外(wai)收(shou)入 ②净损(sun)益的变动 借：长期(qi)股权投(tou)资——损(sun)益调整 贷：盈(ying)余公积 利(li)润(run)分配(pei)——未分配(pei)利(li)润(run)（投资(zi)时(shi)至处置(zhi)当期净损益变(bian)动×剩余(yu)持(chi)股比(bi)例(li)） 投资(zi)收(shou)益(yi) ③资本公(gong)积和(he)其他综(zong)合收益的变(bian)动 借(jie)：长(zhang)期股权投资——其他(ta)权益变动 长(zhang)期股权投资(zi)——其他综合收益 贷：资本(ben)(ben)公积——其他资本(ben)(ben)公积 其他综(zong)合收(shou)益 投资收益 | （1）对(dui)剩余股(gu)权按丧失控(kong)制权的(de)公允价值重新(xin)计量(liang) 借(jie)：长期(qi)股权(quan)投资（公允价） 贷：产期股权(quan)投资(zi)（权益(yi)法追溯调(diao)整后的账(zhang)面价值） 投资收益（差额） （2）对(dui)个别(bie)报表(biao)中的处置部分收益归属期间进行调(diao)整 借：投资收益 贷：盈(ying)余公积 未(wei)分配利润 其他综合收益（可转损益(yi)部分） 资本公积 （3）将资本公积和其他综合收(shou)益结转： 借：资本公积(ji) 其他综合收益 贷(dai)：投资收益
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成(cheng)本法(fa)70%→公允价值计(ji)量(liang)5% | （1）处置部分权益性投资(zi) 借：银行存款 贷：长期股权投(tou)资 投资收益 （2）处置后的(de)(de)剩余股权(quan)的(de)(de)公允价(jia)值(zhi)与账面价(jia)值(zhi)间的(de)(de)差额 借(jie)：交(jiao)易性金融资产（其他权益工具(ju)投资） 贷：长期(qi)股权投资 投(tou)资收益 |
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