资源税应纳税额的计算_2020年注会《税法》答疑

来源(yuan)：东奥会计(ji)在线责编：张津(jin)源(yuan)2020-01-02 10:09:27

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资源税应纳税额的计算_2020年注会《税法》答疑

某矿山是增(zeng)值税(shui)一(yi)般纳税(shui)人，从(cong)事(shi)采矿、选矿，本矿山的(de)运输(shu)队（具有运输(shu)资(zi)质）也从(cong)事(shi)矿产品运输(shu)业务(wu)，2019年4月发生(sheng)下列业务(wu)：

（1）开采(cai)原煤(mei)6000吨(dun)(dun)，将其中3000吨(dun)(dun)直接(jie)销售，取得销售额400000元(yuan)（不含增值(zhi)税(shui)）；将其余(yu)3000吨(dun)(dun)连续加(jia)工洗选煤(mei)，销售洗选煤(mei)1200吨(dun)(dun)，取得销售收入200000元(yuan)（不含增值(zhi)税(shui)）；本矿(kuang)山(shan)运输队另收取矿(kuang)区到用户所在地(di)的运输费(fei)，开具增值(zhi)税(shui)专用发(fa)票注明金(jin)额5000元(yuan)。当地(di)洗选煤(mei)折(zhe)算率85%；

（2）地面(mian)抽采煤(mei)层气(qi)500000立方米全部销售，价税合并收取金(jin)额120000元(yuan)；

（3）销售使用过11年(nian)的旧机器一台，价税合(he)并收取16000元；

（4）当期购买采(cai)煤(mei)机(ji)械取得的(de)(de)增(zeng)值税(shui)(shui)专用(yong)发票(piao)上注(zhu)明税(shui)(shui)金13000元，外购材(cai)料(liao)取得的(de)(de)增(zeng)值税(shui)(shui)专用(yong)发票(piao)注(zhu)明税(shui)(shui)额38000元，该(gai)批材(cai)料(liao)用(yong)于生产(chan)加工煤(mei)炭制品；

（5）临(lin)时(shi)租入选矿检测设(she)备(bei)，取得增值(zhi)税专(zhuan)用(yong)发票上注(zhu)(zhu)明(ming)的租金金额8000元;购买材料支付运费(fei)，取得税务机关为小(xiao)规模纳税人(ren)代开的增值(zhi)税专(zhuan)用(yong)发票，注(zhu)(zhu)明(ming)运费(fei)金额4000元。

（其他相关(guan)资(zi)(zi)料：假定(ding)上述业务可抵扣的(de)增(zeng)值税(shui)进(jin)项税(shui)均在当月(yue)进(jin)行抵扣，增(zeng)值税(shui)基本税(shui)率(lv)13%，低(di)税(shui)率(lv)9%和6%，该矿山(shan)煤炭资(zi)(zi)源税(shui)税(shui)率(lv)8%，天然(ran)气资(zi)(zi)源税(shui)税(shui)率(lv)为6%，该矿山(shan)上期增(zeng)值税(shui)留抵税(shui)额15000元，该矿山(shan)销售(shou)自己使用(yong)过(guo)的(de)固定(ding)资(zi)(zi)产未放弃减税(shui)）

要求：根(gen)据上述资料，回(hui)答下列问题。

（1）该矿山应纳的(de)资源(yuan)税；

（2）该(gai)矿(kuang)山(shan)可抵扣的增值(zhi)税进项(xiang)税；

（3）该矿山增值(zhi)税的销项税；

（4）该矿山当期应纳增值税。

正确答案 :

应纳资源税(shui)=（400000+200000×85%）×8%=45600（元）

地面抽采煤(mei)层气暂(zan)不征(zheng)收资源税(shui)(shui)。资源税(shui)(shui)的计(ji)税(shui)(shui)销售额不含矿(kuang)区到用户所在地的运(yun)输(shu)费用。

【提问】租用选矿(kuang)检测设(she)备按动租赁业计(ji)算增(zeng)值税(shui)税(shui)率(lv)16%？2019.4.1税(shui)率(lv)13%？

【答疑】尊敬的学员，您好：

是的哦，租入选矿检测设备属(shu)于(yu)有形(xing)动产(chan)租赁服(fu)务，按(an)照16%计算增值税(shui)，2019.4.1税(shui)率(lv)13%。

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