应用和交易层控制—2025年cma考试p1基础知识点
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【所(suo)属章节】
第五(wu)章 内(nei)部控制(zhi)
【知识点(dian)】
应用和交易层控制
一、输入控制
定义：
·输入控制是指在信息(xi)输入系(xi)统阶段(duan)检测(ce)数(shu)据和数(shu)据间(jian)勾稽关系(xi)，从(cong)源(yuan)头提(ti)升报送数(shu)据的准确性和可靠性。
提高输入准(zhun)确性(xing)的(de)措(cuo)施：
·批次控(kong)制(zhi)：计算数字(zi)总和。
·审批控制：数据批准后才能输(shu)入。
·双重(zhong)控制：输入前再审查(cha)。
·监督程序：确(que)认员(yuan)工收集数(shu)据的准(zhun)确(que)性。
其他常用措施：
①冗余数据测试。
·对事务记录中的(de)重复数据进行编码(ma)(ma)，使后(hou)期的(de)处理测试能够(gou)比较两(liang)个数据项的(de)兼容性。如输(shu)入条(tiao)形码(ma)(ma)数据和产品描述文字数据。
②有效性测试。
·任何没有(you)主文件的(de)交易(yi)都会(hui)被(bei)拒(ju)绝，如设(she)置未预设(she)的(de)账户(hu)类交易(yi)无法输入。
③预期测试。
·根据系统两(liang)个项目(mu)数据本身的关系检(jian)查(cha)数据录入的正确性，如对非(fei)营利性机构的销售不(bu)应含销售税金(jin)。
④固有格式测试。
·系统中预设(she)数据格式(shi)，只能按给定(ding)格式(shi)输(shu)入数据。
⑤交互式编辑。
·系统内置的对(dui)输入(ru)形式的编辑检(jian)(jian)查，包括(kuo)形式检(jian)(jian)查、完(wan)整性(xing)测试、数(shu)字(zi)范围检(jian)(jian)查。
⑥数字检查。
·对数据运算处(chu)理，检(jian)测是否合规。
二、处理控制
定义：
·处(chu)(chu)理控制是指在数据输(shu)入后在系(xi)统内部处(chu)(chu)理中(zhong)的控制措(cuo)施，包括(kuo)(kuo)编辑数据或重新记录数据和纠正错误(wu)，也包括(kuo)(kuo)求和测试、确(que)认(ren)输(shu)入的合(he)计和最终输(shu)出的合(he)计相等。
·处理控(kong)(kong)制(zhi)通常独立(li)于输入(ru)控(kong)(kong)制(zhi)和输出(chu)控(kong)(kong)制(zhi)。
常用措施：
①自动处理。
·通过系(xi)统(tong)自(zi)动(dong)的内部处理，保持处理方式(shi)的一(yi)致性，如系(xi)统(tong)自(zi)动(dong)求(qiu)和。
②标准化处理。
·对所有(you)(you)数据建立统一的处理方(fang)式，如提前设定(ding)所有(you)(you)账户(hu)的借贷方(fang)向。
③默认输入。
·对未输入部分自动(dong)填充预(yu)(yu)设值(zhi)，如预(yu)(yu)设员(yuan)工单(dan)位(wei)工资金额。
④批次余额对比。
·对比输入数据的项目(mu)、数字合计(ji)和系统预设值(zhi)，如(ru)对比出纳存(cun)款存(cun)根与实际汇款总额是否相符。
⑤输出(chu)结转（run-to-run totals）。
·将上(shang)一步骤(zhou)的输出合计(ji)作为下(xia)(xia)一步骤(zhou)的输入合计(ji)，如(ru)存货或银行存款账户的期末余额(e)结转至下(xia)(xia)期作为期初余额(e)。
⑥内部项目平衡。
·测(ce)试两组相关(guan)内(nei)部数据的平衡性(xing)，如检(jian)查总账余额是否等于(yu)明(ming)细分类账余额合计。
⑦对比测试。
·测(ce)试一(yi)(yi)个来(lai)源的数据和另一(yi)(yi)来(lai)源的数据是(shi)否(fou)一(yi)(yi)致，如(ru)对(dui)比应付发(fa)票和购(gou)货清(qing)单(dan)数据。
⑧账户清零。
·检测当(dang)数(shu)据处(chu)理完成(cheng)后(hou)余(yu)额是否(fou)为零(ling)，如所有(you)工资(zi)支付完成(cheng)后(hou)应付工资(zi)款项应为零(ling)。
⑨自动差错更正。
·对违反(fan)输(shu)入要求的(de)内容(rong)进行自动调(diao)(diao)整，如拼写自动调(diao)(diao)整。
三、输出控制
定义：
·输出控制是(shi)指检查输入(ru)和处理是(shi)否可以产生(sheng)正确有效结(jie)果并(bing)有效输出的(de)控制措施。
·信(xin)息的输出包括信(xin)息系统(tong)产生的数据文档和报告。
常(chang)见的(de)两类输(shu)出控(kong)制：
（1）输出(chu)结果本身的(de)信(xin)息有效性(xing)控制；
（2）输(shu)出信息的(de)流转(zhuan)和使用安全的(de)控制(zhi)。
常用措施：
①对账控制。
·检查输(shu)出结果(guo)中分(fen)科目的细节数据和(he)控制账户整体数据的总(zong)额是否存在差异。
②账龄分析。
·检测文档(dang)中未处理的项目，根据交(jiao)易日期(qi)对其分类(lei)呈现。
③待处理文件。
·检测文档中未(wei)处理或未(wei)完全处理的事项，安排进一步措施。
④定期审计。
·内部审计中安排(pai)定(ding)期审核文档，检测(ce)可(ke)能存在的问(wen)题。
⑤差异报告。
·定期汇总列出所有违反内部(bu)控(kong)制，需要进一步行动的事项。
四、流程图
流(liu)程图是企业记录自身(shen)信息系统和相关控(kong)制措(cuo)施的一种有效(xiao)方式。
主要用途：
·形象地说明企(qi)业交易从最初(chu)进入信息系统到处理、储存和输出的过程(cheng)。
·用于(yu)内部(bu)审计(ji)和外部(bu)审计(ji)，发现控制措(cuo)施(shi)中的缺失和缺陷(xian)。
·辅助(zhu)设(she)计、研发、实施新的财务类信息体系或其(qi)他新的控制(zhi)措施。
业务采购流程图范例
注：以上内容来自东奥Jenny Liu老师基础班讲义
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