考点7：不征税收入和免税收入

1.不征税收入

（1）财政拨款，是指各(ge)级人民政府对纳(na)入预算(suan)管理的事业单(dan)位、社会团体等组织拨付(fu)的财(cai)政资金，但国(guo)务院(yuan)和国(guo)务院(yuan)财(cai)政、税务主管部门(men)另有规定的除外。

（2）依法(fa)收取并纳入财政管理(li)的行政事(shi)业性(xing)收费(fei)、政府性(xing)基金。

（3）国务院规定的其他(ta)不征税(shui)收入(ru)。

2.免税收入

（1）国债利息收入免税。

（2）直接投资(zi)于(yu)居民企业而取得的股(gu)息、红利：

（3）符合条件的非营利组织，从事非营利性活动取得的收入给予(yu)免(mian)税(shui)，但从事营利性活(huo)动取得的收入应依(yi)法征(zheng)税(shui)。

（4）对非营(ying)利(li)性科研机(ji)构(gou)、高等学校(xiao)接(jie)收(shou)企(qi)(qi)业、个人和其他(ta)组织机(ji)构(gou)基(ji)础(chu)研究(jiu)资金(jin)收(shou)入，免征企(qi)(qi)业所得税。

（5）对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。

（6）对企业投资者持有2019～2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

3.收入总额VS不征税收入VS免税收入VS应税收入

案例

居民企业甲企业2024年度会计利润(run)600万元(yuan)，其(qi)中，取得销售货物(wu)收入(ru)900万元(yuan)、转(zhuan)让财产收入(ru)60万元(yuan)、国债利息收入(ru)40万元(yuan)，发(fa)生(sheng)各项允许税前扣除的支出400万元(yuan)。不(bu)考虑(lv)其(qi)他因素。

【分析】

（1）直接法计算应(ying)纳税(shui)所得(de)额

应纳税所得额

=收(shou)入总(zong)额-不征税(shui)(shui)收(shou)入-免(mian)税(shui)(shui)收(shou)入-各项扣除(chu)-允许弥(mi)补的(de)以前年度亏损(sun)

=（900+60+40）-0-40-400-0

=560（万元）。

（2）间接(jie)法计算(suan)应纳税所(suo)得额

应纳税所得额

=会计(ji)利润+纳(na)税调增额-纳(na)税调减额

=600+0-40

=560（万元）。