2025年税务师练习题每日一练汇总10.21

来源：东奥会计在线责编：姜喆2025-10-21 09:10:08

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在税务师考试备考的习题练习汇总，不仅要总结解题的方法和技巧，还要分析自己在解题过程中出现的错误和不足。东奥会计在线整理了税务师各个科目每日一练练习题，同学们快来打卡练习吧！

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2025年税务师练习题每日一练汇总10.21

【单项选择题】

甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（　　）。

A．因该项固定资产2023年末的递延所得税负债余额为29.69万元

B．因该项固定资产2023年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

C．因该项固定资产2022年末的递延所得税负债余额为10.94万元

D．因该项固定资产2022年末应确认的递延所得税资产为18.75万元

【正确答案】A

【答案解析】2022年年末该项固定资产的账面价值=500－500/10=450（万元），计税基础=500－500×2/8=375（万元），产生应纳税暂时性差异，2022年年末递延所得税负债的余额=75×25%=18.75（万元），选项CD错误；2023年年末该项固定资产的账面价值=500－500/10×2=400（万元），其计税基础=（500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8=281.25（万元），固定资产账面价值大于计税基础，2023年年末递延所得税负债余额=（400－281.25）×25%=29.69（万元）。2023年末应增加递延所得税负债的金额=29.69－18.75=10.94（万元）。选项A正确，选项B错误。

【多项选择题】

居民个人发生的公益性捐赠支出，在如下所得项目扣除时，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除的有（　　）。

A．稿酬所得

B．经营所得

C．工资薪金所得

D．劳务报酬所得

E．特许权使用费所得

【正确答案】B,C

【答案解析】选项ADE：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。选项BC：在工资薪金所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。

【多项选择题】

下列关于免证事实的表述中，正确的有（　　）。

A．自然规律以及定理、定律，属于免证事实

B．根据法律规定推定的事实，不属于免证事实

C．当事人在诉讼中自认的事实，不属于免证事实

D．根据日常生活经验法则推定出的另一事实，属于免证事实

E．习惯，不属于免证事实

分割线

【正确答案】A,E

【答案解析】（1）选项B：属于免证事实。
（2）选项C：在诉讼过程中，一方当事人陈述的于己不利的事实，或者对于己不利的事实明确表示承认的，另一方当事人无须举证证明。
（3）选项D：根据已知的事实和日常生活经验法则推定出的另一事实，属于免证事实，但当事人有相反证据足以反驳的除外。

【单项选择题】

在汇总计算境内外应纳税所得额时，如果企业当期境内所得盈利额与境外亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分为实际亏损额，它的弥补期限是（　　）年。

A．5

B．10

C．8

D．15

【正确答案】A

【答案解析】在汇总计算境内外应纳税所得额时，如果企业当期境内所得盈利额与境外亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分为实际亏损额，它的弥补期限是5年。
【以题带点】
（1）“分国不分项”：不得抵减他国（地区）的应纳税所得额。
（2）“不分国不分项”：可以抵减他国（地区）的应纳税所得额。
（3）实际亏损：弥补期5年。
（4）非实际亏损：无限期弥补。