企业有零申报的情况，是否会影响评价为A级纳税人？
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职场陪伴根据《纳税信用管理办法(试行)》(国家税务总局公告 2014 年第 40 号)及《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》(国家税务总局公告 2014 年第 48 号)，零申报本身并非 A 级纳税人的 “绝对禁区”，关键看零申报是否 “合规”“频繁”，以及是否伴随其他失信行为。本文结合政策细节与实务案例，拆解零申报对 A 级评价的影响，帮企业精准判断自身情况。
一、先明确：什么是 “合规零申报”?哪些属于 “违规零申报”?
零申报的合规性是判断其是否影响 A 级评价的前提。税务机关对零申报的界定有明确标准，并非 “无税可缴” 就等同于合规零申报。
(一)合规零申报：3 类情形不触发信用风险
合规零申报需满足 “真实、合法、无隐瞒” 原则，主要包括以下 3 类情况：
筹建期零申报：企业已办理税务登记但处于筹建阶段(如装修厂房、采购设备)，未开展生产经营活动，无应税收入、无应纳税额，按规定进行零申报;
例：某制造业企业 2025 年 3 月注册，4-6 月进行厂房装修，未取得销售收入，每月按 “零申报” 处理，属于合规情形。
季节性经营零申报：部分行业(如农业、旅游业)受季节影响，淡季无经营收入，按实际情况零申报;
例：某旅行社每年 1-2 月为淡季，无旅游团收入，期间进行零申报，3 月旺季恢复正常申报，属于合规情形。
政策免税导致零申报：企业取得应税收入，但符合增值税、企业所得税免税政策(如小微企业月销售额≤10 万元免征增值税)，实际应纳税额为零，按 “免税申报” 而非 “零申报”(需在申报表中填列 “免税销售额”，而非全部填零)，本质是合规的 “零应纳税额申报”。
(二)违规零申报：4 类情形直接影响信用评价
以下零申报因违反税法规定，会被认定为 “失信行为”，直接扣减纳税信用分，进而影响 A 级评价：
隐瞒收入虚假零申报：有实际经营收入但不开票、不记账，故意进行零申报(如某商贸企业当月销售 100 万元未入账，按零申报处理);
进项税额留抵导致零申报但未合规填报：一般纳税人因进项税额大于销项税额形成留抵，应在申报表中填列 “留抵税额”，若直接全部填零按 “零申报” 处理，属于申报不规范;
享受优惠未备案零申报：未按规定向税务机关备案免税、减税政策，擅自以 “零申报” 代替优惠申报(如某高新技术企业未备案研发费用加计扣除，直接零申报企业所得税);
长期零申报且无合理理由：连续 3 个月以上或一年内累计 6 个月以上零申报，且无法提供 “筹建期证明”“季节性经营说明” 等合理依据(如某空壳公司无实际经营，长期零申报)。
二、A 级纳税人评价指标：零申报影响哪些关键得分项?
A 级纳税人的评价标准为 “年度纳税信用得分≥90 分”，零申报主要通过以下 3 个评价指标影响得分，不同情形扣分规则不同：
(一)指标 1：“申报准确率”(分值 15 分)—— 违规零申报直接扣分
“申报准确率” 主要考核申报表填写的真实性、完整性，违规零申报会直接扣减该指标分数：
隐瞒收入虚假零申报：属于 “虚假申报”，每次扣 11 分(纳税信用评价中，单次扣分≥10 分的行为，基本无缘 A 级，因满分仅 100 分，扣 11 分后最高得 89 分);
申报不规范零申报(如留抵税额未填报、免税未备案)：属于 “未按规定填报申报表”，每次扣 3 分;
合规零申报：如实填报 “无应税收入”“免税销售额” 等信息，不扣分。
案例：某企业 2025 年因 3 次隐瞒收入虚假零申报，每次扣 11 分，仅该指标就扣 33 分，年度信用得分 67 分，直接降至 B 级，无法评为 A 级。
(二)指标 2：“纳税申报情况”(分值 10 分)—— 长期零申报间接扣分
该指标考核 “按期申报率”“申报资料完整性”，长期零申报若伴随 “逾期申报” 或 “资料不完整”，会间接扣分：
长期零申报 + 逾期申报：即使无应纳税额，未在规定期限内申报(如次月 15 日后申报)，每次扣 2 分;
长期零申报 + 资料不全：无法提供 “筹建期合同”“淡季经营数据” 等证明材料，税务机关可按 “无合理理由零申报” 扣 3 分 / 次。
注意：若长期零申报但 “按期申报” 且 “资料完整”，并能提供合理依据(如税务局备案的筹建期证明)，该指标不扣分。
(三)指标 3：“税(费)款缴纳情况”(分值 20 分)—— 零申报不直接影响，但需警惕 “欠税零申报”
该指标主要考核是否按期缴纳税款，零申报因 “应纳税额为零”，本身不直接影响该指标得分，但需注意：
若企业存在欠缴税款(如往期税款未结清)，却以 “零申报” 掩盖欠税事实，属于 “欠税未缴”，每次扣 5 分(欠税 5 万元以上的，每次扣 11 分);
合规零申报且无欠税，该指标不扣分。
三、不同零申报场景对 A 级评价的影响：4 类案例清晰判断
结合上述政策与指标，不同零申报场景对 A 级评价的影响差异显著，以下 4 类典型案例可帮助企业自我判断：
场景 1：筹建期 6 个月合规零申报 —— 不影响 A 级评价
案例：某科技企业 2025 年 1-6 月为筹建期，无收入、无应纳税额，每月按期进行零申报，并向税务局提交 “筹建期备案表” 及厂房租赁合同、设备采购合同等证明材料。
评价影响：零申报合规，“申报准确率”“纳税申报情况” 指标均不扣分，若其他指标(如按期缴款、发票管理)无扣分，年度得分≥90 分，可评为 A 级。
场景 2：季节性 3 个月零申报 + 按期申报 —— 不影响 A 级评价
案例：某农业企业每年 12 月 - 次年 2 月为淡季，无农产品销售收入，期间按期零申报，3 月旺季恢复正常申报，能提供当地农业部门出具的 “季节性经营报告”。
评价影响：零申报有合理理由且按期完成，无扣分，不影响 A 级评价。
场景 3：1 次虚假零申报(隐瞒收入)—— 直接无缘 A 级
案例：某商贸企业 2025 年 5 月销售货物 50 万元未入账，故意零申报，被税务机关通过 “发票开具数据” 与 “申报数据” 比对发现，认定为 “虚假申报”，扣 11 分。
评价影响：单次扣 11 分后，年度最高得分 = 100-11=89 分<90 分，直接无法评为 A 级。
场景 4：连续 6 个月零申报且无合理理由 —— 扣 3 分，仍有机会评 A 级
案例：某服务企业 2025 年 1-6 月零申报，无法提供筹建期、季节性经营等证明，税务机关按 “无合理理由长期零申报” 扣 3 分。
评价影响：扣 3 分后年度得分 = 100-3=97 分≥90 分，若其他指标无扣分，仍可评为 A 级;若同时存在 “逾期申报”(扣 2 分)，总得分 = 97-2=95 分，仍符合 A 级标准。
四、合规建议：零申报企业如何保住 A 级纳税人资格?
若企业存在零申报情况，可通过以下 4 点操作，降低对 A 级评价的影响：
(一)区分 “零申报” 与 “免税申报”，避免填报错误
有免税收入时，需在申报表中填列 “免税销售额”(如增值税申报表第 10 栏 “小微企业免税销售额”)，而非全部填零;
有进项税额留抵时，需在申报表中填列 “上期留抵税额”“本期留抵税额”，按 “有税申报” 流程填报，避免直接零申报。
(二)长期零申报提前备案，留存证明材料
筹建期零申报：在开始零申报前，向主管税务机关提交 “筹建期备案表”，附营业执照、厂房租赁合同、公司章程等证明材料;
季节性零申报：提前向税务局说明经营周期，留存 “淡季业务数据”“行业协会证明” 等，以备核查。
(三)避免频繁零申报，缩短零申报周期
筹建期企业尽量控制零申报时长，避免超过 6 个月(可通过 “加速筹建进度”“提前开展试运营” 等方式缩短零申报周期);
季节性经营企业可通过 “拓展淡季业务”(如旅行社淡季推出 “本地游” 产品)减少零申报次数。
(四)定期自查零申报合规性，及时纠正错误
每月申报前核查 “是否有未入账收入”“是否有未备案优惠政策”，避免虚假零申报;
若发现往期违规零申报(如遗漏免税备案)，及时向税务机关申请更正申报，补缴税款(若有)，争取 “不予扣分” 或 “减轻扣分”。
政策来源于：天津税务公众号
说明：因政策不断变化，以上会计实操相关内容仅供参考，如有异议请以官方更新内容为准。
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