2025年税务师练习题每日一练汇总11.12

来源：东奥会计在线责编：姜喆2025-11-12 09:44:36

报名指导

资料下载

课程领劵

专享福利

在税务师考试的备考征程中，每日坚持进行习题练习是培养和巩固良好学习习惯的关键所在。东奥会计在线为同学们整理了税务师各个科目的每日一练习题，快来打卡学习吧！

相关阅读：2025年11月份税务师每日一练汇总

2025年税务师练习题每日一练汇总11.12

【单项选择题】

甲公司2024年度财务报告批准报出日为2025年3月19日。2024年11月1日甲公司向乙公司销售一批产品，应收货款2000万元，款项尚未收取。2024年12月13日甲公司得知乙公司发生严重财务困难，甲公司按该应收账款的30%计提坏账准备。2025年2月10日甲公司得知乙公司已资不抵债宣告破产，预计能够收回应收账款的60%。甲公司适用所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。不考虑其他因素，下列甲公司的会计处理中正确的是（　　）。

A．借：信用减值损失　　　　　　　　　200
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　200

B．借：所得税费用　　　　　　　　　　　50
　贷：应交税费——应交所得税　　　　　50

C．借：以前年度损益调整　　　　　　　150
　　递延所得税资产　　　　　　　　50
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　200

D．借：应交税费——应交所得税　　　　　50
　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　50

【正确答案】C

【答案解析】该事项为资产负债表日后调整事项，涉及损益类科目的调整应通过“以前年度损益调整”科目，甲公司应补提坏账准备=2000×40%-2000×30%=200（万元），同时确认递延所得税资产=200×25%=50（万元），因未实际发生坏账损失，所以不得调整应交税费——应交所得税。
相关会计分录如下：
（1）补提坏账准备
借：以前年度损益调整　　　　　　　　200
　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　200
（2）确认递延所得税资产
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　50（200×25%）
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　50
（3）结转以前年度损益调整
借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　15
　　利润分配——未分配利润　　　　　135
　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　150

【单项选择题】

企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（　　）。

A．企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目

B．企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目

C．企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目

D．企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目

【正确答案】A

【答案解析】企业取得的财政拨款属于不征税收入，所以选项A应纳税调减；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；而企业之间支付的管理费用和税收滞纳金不得税前扣除，所以选项BCD应纳税调增。

【单项选择题】

下列关于社会保险费征缴的说法中，不正确的是（　　）。

A．职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月申报缴纳，按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人

B．征收机构擅自更改社会保险费缴费基数或费率导致少收或多收的，有关行政部门应当责令其追缴或退还相应的社会保险费

C．自2019年1月1日起由社会保障部门统一征收各项社会保险费

D．缴费单位和缴费个人对劳动保障行政部门或者税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请复议；对复议决定不服的，可以依法提起诉讼

分割线

【正确答案】C

【答案解析】选项C：自2019年1月1日起由税务部门统一征收各项社会保险费。

【单项选择题】

某船运公司2024年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船4艘，每艘发动机功率3000千瓦。2024年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。该公司机动船舶适用的车船税年税额为净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元。该公司2024年度应缴纳的车船税为（　　）元。

A．75000

B．30000

C．50100

D．95100

分割线

【正确答案】D

【答案解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月（7月）起按月计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计征车船税。拖船按照机动船舶税额的50%计征车船税。该公司应缴纳的车船税=1500×5×4+4×3000×0.67×5×50%+3000×6×5×6÷12=95100（元）。